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建安企业用工制度改革,合理避税这么干

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近期朋友圈都在传山东建筑劳务用工改革制度,综合下来,当前已经有出台相关方案的地区,有浙江、安徽、陕西(建市函〔2016〕75号批复)、山东(建办市函〔2017〕798号)四个省份,之后各地市出台相应的方案。

 

  方案总结起来,对财?#25353;?#29702;有较大的影响的措施包括:

 

  1、取消劳务企业?#25163;?#21450;其安全生产许可证要求(为便于到省外开展业务,取消后仍会有相关部门受理事项,外出开展业务不受影响)

 

  2、鼓励发展以作业为主的专业企业,成立个体工商户等独立主体为原公司提供服务,即由之前的雇佣关?#25285;?#36716;为企业与企业之间的服务关?#25285;?/p>

 

  3、加强与财政、税务等部门沟通协商,将建筑技能企业(班组)纳入当地“小微企业”管理,享受国家规定的税收减免政策,申请财政相关?#25163;省?/p>

 

  以上几个要点,对建筑企业而言,无疑是利好消息,至于?#24471;?#21046;管理等其他措施,可以查看易税易行文章《浙江、安徽、陕西、山东建筑劳务用工制度改革试点方案汇总》。

 

  为什么说这个是利好消息呢?我们先看看当前建安企业的几个热门话题:

 

  1、营改增之后开票难,增值税税负太高

 

  营改增之前,建筑企业直接在是施工地开发票,按3%缴纳营业税,不需要考虑前端如何处理,3%搞定即可;营改增之后,下游客户房地产企业等,纷纷要求11%的专用发票,而前段建筑劳务,没有相应进项,增值税税负较高;

 

  2、核定转查账,?#26412;?#19981;合规,企业所得税税负太高

 

  营改增之前,很多建筑安装企业采用的是核定征收方式,即按照收入*应税所得率*税率计算缴纳企业所得税,前段成本费用发票是否合规,对企业所得税影响不大;营改增之后,很多建筑企业都成为了增值税一般纳税人,相应的企业所得税的征管方式,也逐步调整为查账征收,对于?#26412;?#19981;合规的企业而言,企业所得税负担提升明显。

 

  (注意:2018年,税务机关会继续压缩核定征收企业的比例,大批量的核定征收企业将转为查账征收,目前核定征收的企业,也需要事?#20154;?#32771;后续的安排)

 

  3、采用分离技术节税,?#25163;?#35201;求太高

 

  其?#25285;?#21508;地未出台建筑劳务用工制度改革之前,很多人就提倡分离计税节税,即将部分劳务分包给外部企业(不是买票,是有?#23548;?#19994;务操作),该分包企业采用个体户或者是其他核定计税的方式,向建筑企业提供服务开具发票,依据当前国家给予小微企业的税收优惠,该分包企业,年收入36万以内,无需纳税;年收入42万以内,个税为0;年收入500万元,各种税费合计约6%,相比建筑企业查账计税25%的税率,节税效果明显!

 

  上述分离技术,适用于企业艺人、画家、?#21152;巍?#20010;体经营者、软件及游戏开发人员、房产销售、演艺经纪、私营企业经营者、影视制作人员等高收入自由职业者,但对于建筑安装企业,由于有相关?#25163;?#35201;求,往往无法实施或者说无法低成本实施。

 

  综上,建安企业合规节税,可以按以下思路操作:

 

  1、企业所得税:原有核定征收方式比查账征收方式明显有利的情况下,争取保留核定征收方式;不能再采用核定征收,需要采用查账计税的,需要梳理账务,规?#24230;?#24471;成本费用发票,同时考虑将部分建筑团队分离出去注册为个体户,由个体户向公司提供服务开具发票(综合税负率在6%甚至更低)

 

  2、增值税:规范核算、进项税额抵扣等各方面管理;考虑部分建筑团队分离出去注册为个体户,在个体户所在地缴纳增值税,申请财政返还(增值税地方留存50%,地方政府给予的奖励比例通常在70%-100%,即可以返还总额的35%-50%)

 

  3、个人所得税:对于高收入人群,同样可以采用个体工商户的节税方式,由之前的雇佣关系转为服务关?#25285;?#38477;低个人所得税。


2018年8月14日 21:34
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